כרטיס “מעביר” וכרטיס “קולט”

הכרטיס שיתרתו מועברת נקרא כרטיס מעביר.

הכרטיס שאליו מועברות היתרות, נקרא כרטיס קולט.

הרישום החשבונאי המתלווה לפעולת הריכוז

כאשר היתרה בכרטיס המעביר היא יתרת חובה, היא מועברת לטור החובה בכרטיס הקולט.

כאשר היתרה בכרטיס המעביר היא יתרת זכות, היא מועברת לטור הזכות בכרטיס הקולט.

במקביל, הכרטיס שמעביר יתרת חובה, מזוכה באותו סכום, והכרטיס שמעביר יתרת זכות מחויב באותו סכום – כך שהיתרה בכרטיס המעביר תהיה 0.

דוגמאות:

העברת יתרות מהכרטיסים: עצים, דבק, ומסמרים, לכרטיס: חומרי גלם.

כרטיס חומרי גלם
פרטים		חובה	זכות	יתרה
פרטי העיסקה	ח-ן נגדי	חובה	זכות	יתרה
העברת יתרה	עצים	1,000		ח 1,000
העברת יתרה	דבק	400		ח 1,400
העברת יתרה	מסמרים	100		ח 1,500

כרטיס עצים
פרטים		חובה	זכות	יתרה
פרטי העיסקה	ח-ן נגדי	חובה	זכות	יתרה
קניית 10 ק״ג עץ	עצי הגליל	300		ח 300
קניית 20 ק״ג עץ	עצי משה	200		ח 500
קניית 30 ק״ג עץ	עצי מרים	500		ח 1,000
העברת יתרה	חומרי גלם		1,000	0

כרטיס דבק
פרטים		חובה	זכות	יתרה
פרטי העיסקה	ח-ן נגדי	חובה	זכות	יתרה
קניית 5 ק״ג דבק	דבק אמיתי	300		ח 300
קניית 1 ק״ג דבק	דבק אמיתי	100		ח 400
העברת יתרה	חומרי גלם		400	0

כרטיס מסמרים
פרטים		חובה	זכות	יתרה
פרטי העיסקה	ח-ן נגדי	חובה	זכות	יתרה
קניית 1,000 מסמרים	הום סנטר	100		ח 100
העברת יתרה	חומרי גלם		100	0

העברת יתרות מהכרטיסים: (מכירת) כסאות, (מכירת) שולחנות, (מכירת) ארונות, לכרטיס: מכירות.

כרטיס מכירות
פרטים		חובה	זכות	יתרה
פרטי העיסקה	ח-ן נגדי	חובה	זכות	יתרה
העברת יתרה	כסאות		600	600
העברת יתרה	שולחנות		1,000	1,600
העברת יתרה	ארונות		3,000	4,600

כרטיס (מכירות) כסאות
פרטים		חובה	זכות	יתרה
פרטי העיסקה	ח-ן נגדי	חובה	זכות	יתרה
מכירת 5 כסאות	קפה ומאפה		200	200
מכירת 10כסאות	רהיטי משה		400	600
העברת יתרה	מכירות	600		0

כרטיס (מכירות) שולחנות
פרטים		חובה	זכות	יתרה
פרטי העיסקה	ח-ן נגדי	חובה	זכות	יתרה
מכירת שולחן	משה לוי		400	400
מכירת 2 שולחנות	קפה ומאפה		600	1,000
העברת יתרה	מכירות	1,000		0

כרטיס (מכירות) ארונות
פרטים		חובה	זכות	יתרה
פרטי העיסקה	ח-ן נגדי	חובה	זכות	יתרה
מכירת 5 ארונות	רהיטי מזרחי		1,500	1,500
מכירת 4 ארונות	רהיטי הגליל		1,200	2,700
מכירת 1 ארון	רהיטי מזרחי		300	3,000
העברת יתרה	מכירות	3,000		0

הרישום בכרטיסים

נעקוב אחרי שני הכרטיסים: עצים וחומרי גלם (בדוגמא 1 לעיל).

כרטיס מקבל	`larr`	כרטיס נותן
		יתרה	זכות	חובה	פרטים
		יתרה	זכות	חובה	ח-ן נגדי	פרטי העיסקה
		ח 300		300	עצי הגליל	קניית 10 ק״ג עץ
		ח 500		200	עצי משה	קניית 20 ק״ג עץ
		ח 1,000		500	עצי מרים	קניית 30 ק״ג עץ
		0	1,000		חומרי גלם	העברת יתרה

כרטיס עצים
יתרה	זכות	חובה	פרטים
יתרה	זכות	חובה	ח-ן נגדי	פרטי העיסקה
ח 300		300	עצי הגליל	קניית 10 ק”ג עץ
ח 500		200	עצי משה	קניית 20 ק”ג עץ
ח 1,000		500	עצי מרים	קניית 30 ק”ג עץ
0	1,000		חומרי גלם	העברת יתרה

כרטיס נותן	`uarr`
כרטיס מקבל	`darr`

כרטיס חומרי גלם
יתרה	זכות	חובה	פרטים
			ח-ן נגדי	פרטי העיסקה
ח 1,000		1,000	עצים	העברת יתרה

הכרטיס עצים נמצא ביתרת חובה (1,000 ₪) שמשמעותה שהכרטיס קיבל סחורה, והוא כביכול אמור להחזירה (או שווה כסף שלה). פעולת העברת היתרה היא בחזקת העברת שווי הסחורה מכרטיס עצים לכרטיס חומרי גלם והוא זה שאמור (כביכול) פעם להחזיר את הסחורה או לשלם עבורה.

ולסיכום: כרטיס עצים נותן סחורה ומזוכה, וכרטיס חומרי גלם מקבל (כביכול) סחורה ומחויב.

כל מה שעליכם לזכור הוא שיתרת החובה הולכת לטור החובה

נעקוב אחרי שני הכרטיסים: מכירת שולחנות, ו-מכירות (בדוגמא 2 לעיל).

כרטיס (מכירת) שולחנות
יתרה	זכות	חובה	פרטים
יתרה	זכות	חובה	ח-ן נגדי	פרטי העיסקה
400	400		משה לוי	מכירת שולחן
1,000	600		קפה ומאפה	מכירת 2 שולחנות
0		1,000	מכירות	העברת יתרה

כרטיס מקבל	`uarr`
כרטיס נותן	`darr`

כרטיס מכירות
יתרה	זכות	חובה	פרטים
			ח-ן נגדי	פרטי העיסקה
1,000	1,000		שולחנות	העברת יתרה

הכרטיס (מכירת) שולחנות נמצא ביתרת זכות (1,000 ₪) שמשמעותה, שהכרטיס נתן סחורה, והוא כביכול אמור לקבלה חזרה (או שווה כסף שלה).

פעולת העברת היתרה היא בחזקת קבלת שווי הסחורה מכרטיס מכירות והוא זה שאמור (כביכול) לקבל פעם את הסחורה או לקבל שווה ערך שלה. ולסיכום: כרטיס מכירת שולחנות מקבל שווי סחורה ומחויב וכרטיס מכירות נותן שווי סחורה ומזוכה.

כל מה שעליכם לזכור הוא שיתרת זכות הולכת לטור הזכות

התאמות

חשוב לציין כי כל הפעילות של הנהלת החשבונות מלווה בבדיקות פיסיות שכוללות: התאמות בנקים, ספירות מלאי, ובדיקות מדגמיות של סעיפים אחרים. בדיקות אלה נעשות אחת לתקופה והן נקראות בשם: התאמות.

לדוגמה: אם לפי הנהלת החשבונות, בקופת הבנק צריכים להיות 1,000 ₪, בודקים שאכן יש בקופה 1,000 ₪, אם לפי הרישום בהנהלת החשבונות יש מלאי בשווי 5,000 ₪, בודקים שאכן יש במחסן מלאי בשווי 5,000 ₪, וכך הלאה.